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Martes, 24 Noviembre 2020 15:33

Complemento de pagos Destacado

¿Qué es?

Complemento para el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para registrar información sobre la recepción de pagos. El emisor de este complemento para recepción de pagos debe ser quien las leyes le obligue a expedir comprobantes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.

 

Esquema de operación Actual

Los contribuyentes emiten facturas por el total de la operación, las cuales no siempre vinculan con las facturas emitidas  de los pagos posteriores, lo que puede implicar una acumulación incorrecta de los ingresos del contribuyente.

Algunos contribuyentes han denunciado que sus proveedores de bienes o servicios cancelan facturas que ya han sido pagadas, sin mediar para ello aviso o causa para dicha cancelación, con las consecuencias que conllevan a quien legítimamente tiene derecho​ a una deducción y acreditamiento de impuestos.

El SAT ha identificado casos en dónde se emite una factura por una operación a crédito o con pago diferido y el receptor de la factura no realiza el pago pactado pero sí pretende utilizar la factura recibida para deducir y acreditar, afectando con ello a los proveedores de bienes o servicios que cumplen con su obligación de facturar.

Los receptores de facturas electrónicas solicitaron al SAT aclarar la forma de generación de los pagos y establecer mecanismos que impidieran la cancelación de comprobantes cuando estos ya fueran liquidados, ya sea total o parcialmente.

Entra en vigor

La fecha de publicación fue el 5 de diciembre de 2016.

La fecha de entrar en vigor de acuerdo a la página del SAT es opcional hasta el 31 de agosto de 2018 yobligatorio a partir del 1 de septiembre 2018.

Criterios para aplicar un Recibo Electrónico de Pago

De  acuerdo a la Guía de llenado publicada por el SAT, para efectos de determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago recibido los contribuyentes aplicarán los siguientes criterios de asignación en el orden siguiente:

  1. Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se estará a ella.
  2. En caso de no existir disposición jurídica expresa, se estará al acuerdo expreso establecido al efecto por las partes.
  3. De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar al receptor del pago el o los CFDI a los que aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago.
  4. En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes de pago más antiguos.

Escenarios para generar Recibo Electrónico de Pago

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Se podrá emitir un CFDI con "Complemento para recepción de pagos" también denominado "Recibo Electrónico de Pago" por cada pago recibido (uno a uno) o uno por todos los pagos recibidos en un período de un mes (uno a muchos) siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.

El CFDI con "Complemento para recepción de pagos", también denominado , "Recibo Electrónico de Pago" deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el "Complemento para recepción de pagos", , también denominado "Recibo Electrónico de Pago", que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones, esto salvo que exista error en la clave del RFC del receptor del comprobante, situación en la que el CFDI podrá ser cancelado a condición de que se sustituya por un nuevo comprobante con la clave del RFC correcta, debiendo en su caso seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante emitido con error.

Por lo que respecta a la emisión del CFDI con "Complemento para recepción de pagos", cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si el error consiste en que  el CFDI con "Complemento para recepción de pagos", también denominado "Recibo Electrónico de Pago", no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso.

 

Representación gráfica CFDI con Recibo Electrónico de Pago

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 Emisión del complemento de pagos y sus usos

¿A qué se vincula el complemento?

• Se debe expedir factura por los actos o actividades que se realizan, así como por los ingresos que se obtengan. Es requisito de los comprobantes el registrar la forma y método de pago.

• Si se emite la factura por el valor total de la operación, se incluye la Forma de Pago, y es pagada en una sola exhibición - No se emite el complemento de pagos-

 

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¿En qué me beneficia?

 

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Procesos Administrativos

Proceso A- Ventas a Crédito - No existe proceso de Cobranza

  • Empresa que vende a Crédito y NO tiene un proceso de Cobranza establecido.
  • Se vende mercancía a crédito y se pacta con el cliente días de crédito.
  • El cliente deposita y NO manda información al proveedor.


Empresa Emisora del CFDI Factura y CFDI con Recibo Electrónico de Pagos

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Empresa Pagadora - Receptora del CFDI Factura y CFDI con Recibo Electrónico de Pagos

 

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Proceso B- Ventas a Crédito - Existe proceso de Cobranza

  • Empresa que vende a Crédito y tiene un proceso de Cobranza con sus clientes.
  • Se vende mercancía a crédito y se pacta con el cliente días de crédito.
  • Se tiene un ejecutivo de Cobranza asignado al cliente, da seguimiento a los depósitos que hace el cliente y los relaciona a las facturas emitidas.

Empresa Emisora del CFDI Factura y CFDI con Recibo Electrónico de Pagos

 

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Empresa Pagadora - Receptora del CFDI Factura y CFDI con Recibo Electrónico de Pagos

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Marco Legal

CFF

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

RMF 2017

Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI

2.7.1.8. Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.

Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán aplicar los criterios establecidos en las Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.

Expedición de CFDI por pagos realizados

2.7.1.35.  Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo, y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero pesos” en el monto total de la operación y como “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos”.

El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.

Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el “Complemento para recepción de pagos” que acrediten que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.

Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

Y también como soporte legal de este complemento de recepción de pagos esta la guía de llenado, según la regla 2.7.1.8.

 

FUENTES

  https://conocimiento.blob.core.windows.net/conocimiento/Muse/Muse_ComplementoPagos/temario.html

Visto 38 veces Modificado por última vez en Martes, 24 Noviembre 2020 17:38

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